近年來國際上很多企業爆發舞弊案，事實上，國內外企業發生的舞弊事件，不外乎是人謀不贓，不是公司治理不佳，就是內部控制不嚴謹，又或是內部或外部稽核不落實所致，總而言之，皆導因於企業對日常營運作業，未能作一有效的且持續的內部控制。近期在國際間，產、官、學界都大力推行公司治理，熱烈討論公司之獨立董、監事責任等相關議題，相較於公司內部控制之設計與執行，卻鮮少著墨。內部控制是公司自律的機制，而公司治理是市場（含政府）的他律機制，故一個健全及設計良好且被落實執行的內部控制制度，是公司營運目標達成及企業永續發展的重要關鍵因素。 本研究採個案分析方式，個案D公司為全球前兩大的液晶電視背光模組點燈器製造商。根據勤業眾信公佈，D公司為2007台灣科技公司獲利成長第一名；D公司日前己申請上市成功，在申請上市的過程中雖曾爆發員工侵佔公款的內控疏失而影響上市時程，惟其吸取失敗教訓，重新檢討，加強內部控管機制，終能再次通過交易所上市審議委員的認可，於2007年11月底順利掛牌，顯示內部控制制度的設計與修訂的重要性，因此選擇個案公司做深入的分析。 因此本研究提出企業在制定或修訂內部控制制度時，應採取以COSO Report的五大架構為基礎，以公司治理為核心價值，將公司營運及未來發展目標及外部環境變化－包括法律規範、金融商品、資通安全及環保等議題能統括納入考量，又能運用內控缺失的回饋機制來改善的內部控制制訂系統，即是一個能符合企業有效運作及管理的動態管理系統。亦期望能提供企業界建立有效的內部控制制度之參考。本研究透過上述構面及個案的分析探討，達成下列目的： 一、企業要建立「內部控制制度」，落實執行內部控制自行評估作業，強化內部稽核人員的獨立地位，以確保公司的營運目標達成、財務報導的可靠性及法令遵循。 二、企業要重視並實施「公司治理」，發揮獨立董、監事職能，以提昇企業的國際形象，並確實保障利害關係人的權益。 三、藉由研究方法，依實務資料蒐集、整理、分析，探討現行個案公司內部控制制度在設計及執行上有哪些缺失，應如何修訂，冀望能提供給尚未建立或執行良好內部控制之中、小型企業作為參考，以免重蹈覆轍。 企業為了永續經營，必須要有內部控制制度，但有了內部控制制度，並不表示公司從此就可高枕無憂，公司必須落實去執行內部控制制度及公司治理，如此才會有成果。至於實施內部控制制度應注意事項本研究提出下列建議： （一）訂定一個能確實符合公司營運需求的內部控制制度，且此內部控制制度必須不違反相關主管機關的法令要求。 （二）公司管理當局應充分重視及支持內部控制制度。 （三）全公司人員必須要有守法觀念，並充分了解內部控制制度，及配合實施。 （四）內部稽核要超然獨立，組織地位要獨立，並遵守稽核職業道德規範 （五）加強人員教育訓練，以樹立正確的內部控制觀念。 （六）全員參與內部控制自行評估作業。 （七）公司對內部控制制度，應適時檢討其是否適用？如有不適用則應立即檢討修訂。 ;It has been breaking out several significant corporate frauds in recent years. Actually, the practicing fraud is always caused by collapse of corporate governance, failure in internal control or unfilfullment of internal or external auditing. People prefer to focus on the subject of independent director, rather than internal control’s practicing and designing. Internal control is a systematic self-control and corporate governance is an exterior supervision from market. Therefore, a well-designed and sustainable internal control system is the key factor to reach operational target and corporation’s continually expanding. This dissertation is examing company D, which is one of the biggest inverter producer in the world, is already successfully listing. Although the company was embezzled company money by its employee during the process of applying IPO, the company eventually IPO on December 2007 by fully review and enhance its internal control system. Through this case study, the importance of design and re-edit internal control system will be demonstrated. Through the five factors of COSO report, corporate governance and case study of company D, the aim of this dissertation is following: 1.To build up “internal control system” for a firm to perform self -assessment of internal control must increase the independent position for internal auditor. 2.To carry out corporate governance by fulfill the duty of independent director. 3.According to the research method to improve the system by discovering the system’s weakness. There are advices for a company to accomplish internal control system: 1.The internal control system must meet company’s need to compliance laws. 2.The management has to fully support internal control system. 3.All personnel must fully understand and willing to carry out the system. 4.The internal auditor has to operate integrity and have to be given the independent position. 5.To enhance education and training to staff to build up its internal control concept. 6.All personnel should involve in internal control operation. 7.The system must be reviewed and re-edit continuing.
